澳大利亚进口货物时，GST 在清关环节按“货物价值 + 运费 + 保险 + 关税”的 10% 计算并缴纳。如持有有效澳大利亚商业编号（ABN）且注册了 GST，可在清关时申请“递延”或通过后续 BAS 申报抵扣。未注册 GST 的企业无法抵扣进口 GST，该税款直接计入成本。
一、真实案例：悉尼 FBA 卖家的“清关抵扣”困惑
2025 年，一位使用澳大利亚亚马逊 FBA 仓库的中国卖家，在进口一批电子产品时，按货值 10 万澳元、运费 5,000 澳元、保险 1,000 澳元计算，缴纳了约 10,600 澳元的进口 GST。该卖家以为“这笔钱就没了”，在定价时直接将此成本计入，导致产品价格偏高。
沙之星跨境团队与该卖家沟通时发现，其已持有澳大利亚 ABN 并注册了 GST，完全可以在后续 BAS 申报中抵扣这笔进口 GST。我们协助其整理了进口报关单，在当季度的 BAS 申报中将 10,600 澳元作为进项 GST 申报抵扣，直接降低了应缴税款。
该卖家惊喜地表示：“原来进口 GST 可以退回来，我之前多算了多少成本！早知道应该先咨询专业人士。”经过调整定价后，该卖家的产品竞争力明显提升，销量也随之增长。
二、澳大利亚进口 GST 的核心规则
进口 GST 的计算方法
澳大利亚进口 GST 按以下公式计算：
A、GST =（货物海关价值 + 运费 + 保险 + 关税）× 10%
B、货物海关价值：商品本身的成交价格（FOB 价），即离岸价格
C、运费：从出口国到澳大利亚的运输费用
D、保险：运输保险费
E、关税：如适用反倾销税或一般关税，需计入计税基础
2、低价值商品的特殊规则
对于价值不超过 1,000 澳元的低价值商品，由海外卖家在销售环节直接向消费者收取 GST（通过平台代征或自行注册），不再在清关环节征收。这是澳大利亚针对跨境电商的特殊规则，称为“低价值进口商品 GST”制度。
3、谁可以抵扣进口 GST
只有注册了 GST 的企业（即持有 ABN 且完成 GST 注册）才有资格抵扣进口 GST。具体抵扣方式有两种：
① 递延机制：在清关时申请“GST deferral”，无需实际缴纳，直接在 BAS 申报中抵扣
② 先缴后退：清关时缴纳，在当季度的 BAS 申报中作为进项 GST 抵扣
未注册 GST 的企业，进口 GST 直接计入成本，不可抵扣。
三、进口 GST 的申报与抵扣操作流程
第一步：确认是否注册 GST
在进口前，确认企业是否已获得 ABN 并完成 GST 注册。如未注册，进口 GST 将成为沉没成本，无法抵扣。注册 GST 需通过澳大利亚税务局（ATO）在线系统申请。
第二步：获取完整进口文件
清关完成后，从报关行获取以下文件：
① 进口报关单（Customs Entry / Import Declaration），包含 MRN 号码
② 海关收费凭证
③ 商业发票（卖方为海外供应商）
④ 提单（Bill of Lading）
⑤ 关税和 GST 缴款凭证（如未申请递延）
第三步：申请 GST 递延（可选）
如果已注册 GST，可在清关时申请“GST deferral”，无需实际缴纳进口 GST。申请递延需满足：持有有效 ABN、GST 注册状态正常、无不良税务记录、报关行支持递延申报。
第四步：在 BAS 申报中抵扣
无论是否申请递延，进口 GST 都需要在商业活动报表（BAS）中处理：
如申请了递延：在 BAS 的“进项 GST”栏位填报进口 GST 金额，同时“应缴 GST”栏位无需包含此笔
如未申请递延：在 BAS 的“进项 GST”栏位填报已缴纳的进口 GST 金额，与销项 GST 轧差后补缴差额
第五步：保存记录
进口 GST 相关记录需保存至少 5 年，包括进口报关单、缴款凭证、BAS 申报表、银行付款凭证。ATO 可随时要求提供这些文件进行审计。
四、常见痛点问答
问：我没有 ABN，可以抵扣进口 GST 吗？
答：不可以。抵扣进口 GST 的前提是持有有效的 ABN 并完成 GST 注册。没有 ABN 的企业，进口 GST 直接计入成本。建议在开展澳大利亚业务前先申请 ABN 和 GST 注册。
问：GST 递延申请需要什么条件？
答：需满足：持有有效 ABN、已完成 GST 注册、无未缴税款记录、报关行支持递延申报。新注册企业可能需提供保证金或银行担保，金额通常为预计 3 个月的 GST 税额。
问：进口 GST 的抵扣时间是什么？
答：进口 GST 在进口发生的当季度 BAS 申报中抵扣。如果季度结束时尚未收到进口报关单，可在下季度抵扣。建议按季度整理进口文件，确保及时抵扣。
问：如果进口 GST 金额很小，还需要申报抵扣吗？
答：建议申报。无论金额大小，合规申报可以确保税务记录完整，避免未来稽查时被认定为遗漏申报。ATO 通过数据比对可以发现未申报的进口 GST。
问：使用亚马逊 FBA 发货，进口 GST 由谁缴纳？
答：亚马逊 FBA 卖家作为进口商，自行负责货物清关和进口 GST 缴纳。亚马逊不代缴进口环节的 GST。卖家需自行安排报关行处理清关事宜。
问：如果进口 GST 申报错误，如何修正？
答：如果发现 BAS 申报错误，可在下一期 BAS 中调整，或提交修正申请。如错误金额较大，建议主动联系 ATO 说明情况，避免被认定为故意瞒报。
澳大利亚进口 GST 的处理核心是“注册即可抵扣”。持有 ABN 并注册 GST 的企业，进口 GST 可以通过递延或申报抵扣的方式收回，不应计入成本。沙之星跨境建议：在启动澳大利亚市场前，先完成 ABN 和 GST 注册；进口时保留完整报关文件，确保在 BAS 申报中准确抵扣；如进口规模较大，可申请 GST 递延以优化现金流。
