美国报税季节到来：Ordinary Dividends普通股息是否可以抵扣？企业与投资者需了解的税务规则

每年报税季，美国的企业与个人投资者都面临着大量涉及股息收入的税务问题，尤其是“Ordinary Dividends（普通股息）”这一项，到底能否抵扣？如何优化税负？是很多人关注的焦点。（美国税务）

首先要明确一点：普通股息（Ordinary Dividends）不能直接作为抵扣项目，它属于应税收入的一部分，应计入总收入中，并按纳税人的边际税率征税。与之相对的是合格股息（Qualified Dividends），后者可享受更低的长期资本利得税率。

普通股息常见于REITs（房地产投资信托）、某些高收益债券基金、或未符合合格股息条件的普通股票。例如某加州科技公司CFO黄女士，其公司员工持股计划中的年度分红被全部归类为“普通股息”，按其35%的边际税率全额征税，这直接导致其报税金额增加了1.8万美元。

不过，企业或高净值个人也可以通过结构性安排降低这部分税负。比如使用S-Corp结构、设立家庭信托（Grantor Trust），或将高股息类资产配置至退休账户（如IRA或401(k)），将普通股息转移至免税或递延纳税环境。

此外，部分企业在做税务规划时还会考虑Dividend Received Deduction（DRD），即“股息收入扣除”，但这仅适用于C型公司对其他美国公司支付的股息，且不适用于个人或S-Corp结构。

IRS在2025年的税表（Form 1099-DIV）中进一步细化了普通股息与合格股息的分类，投资者需认真核对报表上的“Box 1a”和“Box 1b”两项内容，避免填报错误导致审计风险。

想合理降低股息收入的税务影响？找准分类、调整账户结构、规划投资路径，是企业和投资者在美国合规又节税的关键。