由于美国税务的复杂性，很多中国企业都是一知半解。但是随着全球税务合规的推进，美国也逐渐加大了对于中国跨境企业税务规范的力度。
经营美国市场的中国企业，要如何才能税务合规？今天为大家分享最详细的中国企业美国税务合规手册！点击收藏码住哦~
首先，简单为大家介绍与中国跨境企业相关的美国税种：
✔ 联邦及地方公司所得税
✔销售税或使用税
✔个人所得税
✔关税
✔城市税
✔运输收入税
其中，需要中国企业特别注意的两种税收是联邦及地方公司所得税和销售税或使用税
一、联邦及地方公司所得税
谁需要缴纳？
01 美国联邦税法规定，美国税收居民企业需就其全球收入在美国缴纳公司所得税。
就非美国税收居民企业取得的来源于美国但与其在美国的经营活动无实际联系的收入，需按30%的税率缴纳公司所得税，通常采用由美国付款方进行代扣代缴的预提税形式。预提税主要针对非居民企业取得的来源于美国的具有收益金额、期限固定的特点的一些被动收益（如股息、利息、特许权使 用费等收益）以及资本利得。
就非美国税收居民企业取得的与其在美国的贸易及经营活动有实际联系的收入，需按一般联邦公司所得税的规定缴纳联邦公司所得税。
从2017年起，美国联邦公司所得税税率适用21%的统一税率。之前的超额累进税率不再适用2018年后产生的利润。
02 名词解释
⭕美国税收居民企业定义
美国联邦税法所规定的美国税收居民企业，指根据美国50个州的其中一个或哥伦比亚特区的法律而成立，并向各州（特区）政府注册设立的企业。根据上述定义，企业（包括合伙制企业）只要依据美国法律在美国注册设立，则为美国税收居民企业，不论其是否在美国开展经营活动或拥有财产，也不论其股权是否为美国企业或个人所持有。
反之，根据外国法律而成立，并向外国政府注册的企业，不论其是否在美国开展经营活动或拥有财产，即使股权的全部或部分为美国企业或个人所持有，都属于美国联邦税法规定的非税收居民企业。
⭕全球收入定义
全球收入包括由该企业设立于美国境外的分公司所取得的收入（无论该分公司是
否向其美国总公司分配利润）。全球收入通常不包括由该企业设立于美国境外的
子公司所取得的未向其分配的利润，除非该海外子公司构成美国税法规定的受控
外国公司或被动外国投资公司并取得特定类型的收入。
⭕地方公司所得税
美国各州（不征州公司所得税的州除外）规定了从2.5%至12%不等的州公司所得税税率。州公司所得税的计税依据通常为企业的联邦应纳税所得额经过该州法律规定的纳税调整之后乘以一定的分摊比例之后得出。企业缴纳的地方税可以在计算联邦公司所得税时用于税前扣除。
03 申报纳税注意事项
🔍纳税时间
公司所得税申报纳税公司所得税的纳税人可以任意选择各自的纳税年度，即纳税的起讫日期， 但一经确定，就不得随意改变。纳税人可以选择权责发生制、现金收付制，或其他会计核算方法作为计税方法。纳税人应在每年 4 月 15 日前提交预计或延期申报表，和上年所得税纳税表，并按预计申报表在该纳税年度的 4 月 15 日、6 月 15日、9 月 15 日、12 月 15 日前，按一定的比例提前纳税公司所得税。公司所得税金按季度提前征收。纳税人可在其选定的纳税年度终了后三个半月内申报纳税。年度之间的亏损可以抵补和结转，本年度亏损，向下结转无限年，但无法向上结转。
🔍纳税申报表
在美国有经营场所或办公地点的外国税收居民企业需在其纳税年度终了后第三个月的 15 号之前提交 1120-F 号纳税申报表。在美国没有经营场所或办公地点的外国税收居民企业需在其纳税年度终了后第六个月的 15 号之前提交 1120-F 号纳税申报表。纳税人可以进行在线电子申报
🔍纳税额≥$500
若纳税人自行计算的年应纳所得税达到或超过 500 美元，则其必须进行季度预
缴本年度汇算清缴。按季预缴税款的截止期限分别为本纳税年度第四、第六、第
九和第十二 月的15号之前。若截止日当天为周六、周日或法定节假日的，则顺延至下一个工作日。如未及时缴纳，则会产生相应的罚金与利息。
二、销售与使用税
目前，全美国共有 45 个州和哥伦比亚特区设置了销售税，销售税已成为州政府的主要财政收入来源。各州对销售税和使用税规定的税率从 2.9%到 超过10%不等。一般而言，销售税是对零售有形动产和提供某些应税服务所征收的一种税。
使用税是对销售税的一种补充，通常针对纳税人在所在州以外的州购买应税项目且没有缴纳任何形式的销售税，并带入所在州使用、贮存或消费的行为征收。通常一项应税交易或者被征收销售税，或者被征收使用税。一些州允许本州税收居民就相关应税项目在其他州已缴纳的销售税用于抵免其应在本州缴纳的使用税。
01 谁需要注册美国销售税号
简单来说，如果你在某个州有销售税关联（构成实际经营场所或者经济关联关系），那么该州会认为您有责任向该州的买家收取销售税，从而构成注册销售税号的义务。
⭕不同州建立销售税关联的情况：
✅办公实体：办公室、仓库(包括第三方FBA仓库)、店铺或其他商业实体。
✅人员：为您企业工作的雇员、承包商、销售员、安装员等。
✅联营公司：为您的产品做广告来换取利润分成的人，在许多州都产生销售税关联。
✅直接装运关系：如果您有一个第三方发货给买家，也可能会在第三方所在州建立销售税关联。
✅在商业展览或其他活动中销售产品：即使卖家是临时出售的，有些州也会认为产生了销售税关联。
✅库存：即使您没有其他营业地点或人员，多数州会考虑在该州存储待售库存以产生销售税关联。
✅经济联系：您在某一州的销售额超过了州规定的限额，或者在某一州从事过一定数量的州规定的交易，就会产生销售税关联。
02 税收原则
美国销售税基本上是州税，由州政府和其管辖下的地方政府县、市和区联合征收，
各州税率有很大不同。美国各州所根据的“税率应用原则”有两种：一种是根据消费者收货地税率收取，另一种是按卖家发货地税率收取。
但是对于远程卖家而言，大部分州都适用收货地原则。
⭕各种收税原则详图：
⭕美国各州与销售税收取情况：
目前美国有五个州是免征消费税：
(1) 阿拉斯加州 AK
(2) 特拉华州 DE
(3) 蒙大拿州 MT
(4) 新罕布什尔州 NH
(5) 俄勒冈州 OR
03 注册美国销售税号准备资料
✔公司名称、地址、实体类型。
✔联邦税务识别号（EIN）。
✔业务描述。
✔估计年度销售额和销售地点。
✔主要供应商信息，和公司的运营网站（如有）
✔公司所有者或股东的个人信息与证件，包括姓名和地址。
✔公司的注册证明文件和章程。
目前注册时效为1-3周。
04 不按规定注册的后果
每个州不尽相同。以纽约州为例，纽约州规定企业必须持有税务机关所核发且仍在效期内的营业许可证，才可以开始从事应课税的销售业务。收到营业许可证后，即需承担营业税法所规定的各项责任。如不遵守营业税法，可能面临民事或刑事惩处。
05 注册美国销税号必须注意！
🔎不管出于何种原因在未注册销售税号（销售许可）之前征收销售税属于违法行为，换言之，卖家需要在收取买家销售税之前注册销售税号。
🔎 收到许可证后，您还将获得销售税申报频率和销售税截止日期。
🔎申报频率通常是每月、每季度或每年，具体取决于您的销售量。
🔎您在一个州销售得越多，该州希望您提交销售税申报表的频率就越高。
🔎如果您的销售额随着时间的推移急剧增加或减少，您所在的州可能会为您分配一个新的申报频率。
🔎大多数州的销售税由卖方代收代缴。使用税则由买方自行评估。如果卖方在某一地区被要求代收销售税，则其需要在该地区提交销售税纳税申报表。
🔎税款缴纳，所有征收销售税的州均要求卖方至少每季度缴纳一次代收的销售税。大多数州要求超过某些规定限额的纳税人按照短于一个季度的纳税期限缴纳税款。
🔎一旦注册了销售税号，哪怕销售额为零，依然需要按时申报。
三、个人所得税
根据美国所得税法规定，美国公民以及居民外国人需要就全球收入按照 10%到 39.6%的累进税率在美国缴纳联邦个人所得税。
非居民外国人需要就其来源于美国境内的与在美国经营活动有实际联系的收入按照 10%到 39.6%的累进税率缴纳联邦个人所得税，并就其来源于美国的投资收入（如股息、利息或租金等）按照 30%的税率缴纳联邦预提所得税。
为了避免申报个人所得税，一般中国公司会选择以 LLC-C corporate 的公司形式申报公司所得税。
四、关税
美国关税是每个中美快递包裹都无法回避的问题。美国空运和美国海运将有美国关
税，最低30美元，没有限制。商品价值低于 800 美元是免税的。当然，也有不少企业选择使用美国快递渠道来规避关税。
⭕概念解析
针对所有进口至美国的货物均需按照美国《关税税则》（Harmonized Tariff Schedule of the United States）的分类规则被区分为应税货物或中美税收协定及相互协商程序63免税货物。
关税税率分为从价税率、从量税率或复合税率，其中从价税率一般从0%到20%不等。应税货物适用的关税税率依货物类别及原产国的不同有所不同。除特定类别的货物外，进口货物均应分别注明其原产国。当美国与某些国家签订的贸易协定和其他特别协定规定原产于缔约国的某些类别或子类别的进口应税货物在满足一定条件的情况下，可以适用优惠的关税税率。
此外，在外贸区内加工后复出口的货物也可以免缴关税，而且部分暂时进境的货物（如到美国旅游的个人随身携带的笔记本电脑，销售人员使用的产品样品等）可以适用临时免税通关制度（the ATA Carnet system）。
⭕税收详情
自 2016 年 2 月 24 日起，美国前总统奥巴马签署 2015 年贸易便利化和贸易执法法案，将进口免税额从 200 美元提高到 800 美元，该法案由美国海关和边境保护局实施。
免税金额是指符合条件的货物低于800美元的规定美元金额，可以免报关，无需缴纳关税或税款。这意味着大多数低于800美元的货物将免征清关和进口关税。货物必须由同一人在同一天进口。
🔎拼箱货物交付给同一最终收货人将被视为一票进口货物（即同一人同一天进口多件货物加上合计超过800美元不予免税）
🔎酒精饮料、含酒精的香水（除非所有货物装运国的公平零售总额不超过5美元）、雪茄或香烟不能免税。
🔎 如果海关认为该货物是同一个订单或合同下的多个批次中的一个，并且出于自由进境（免税）或规避任何相关法律法规的目的而分开运输的，这种情况不能免税。属于关税配额的商品不能免税（例如属于关税配额的产品不能免税）。如果一个或多个合作政府机构需要信息，则受监管的商品不免税（例如，受 FDA 监管的商品不免税。
🔎即使您申报的金额低于800美元，美国海关仍然有权要求正式清关。只要海关怀疑货物价值过低是为了避免遵守某些相关法律，货物就有可能被拒绝免税。另外，如果您申报的金额低于 800 美元，但美国海关怀疑您故意少报并重新评估货物，如果估价高于800美元，则仍需纳税。
五、城市税和运输收入税
一些地方会对远程销售的企业征收城市税（city tax）和运输收入税，也就是说，在计算销售税的时候需要对其产生的运费加总计算销售税。
六、案例分析
通过上述内容，可以知道美国税务的复杂程度之高。而美国政府对于税务合规的要求是越来越严格的，中国企业稍有不慎就会产生巨额的罚金利息，所以一定要把税务合规摆在重要位置。
以沙之星的一个案例展示：
A卖家是Shopify大卖，专做美国站，2021年就开始运营，公司投入巨大，从产品研发，开模，售卖，广告以及美国当地的仓库布局等等都是自己公司员工操作，销售额也是逼近了千万美金的级别。正当事业如火如荼的开展时，Shopify提醒卖家需要注册美国州税号，他们才意识到严重性，因为该卖家表示，他们未来是一定要走IPO路线的，把全部的精力放在了数值，运营等问题上，所以因此也忽略了最基本的税务合规问题。
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（一）
前面也提到，这家公司从产品到仓库布局基本都是自家员工在进行操作，所以在一次公司领导变更后，他们提出自己去进行美国税务的操作。
然而，时差，沟通让负责对接的同事焦头烂额，伴随而来的还有新的问题，那就是在半年未正规操作的情况下，该卖家之前的美国税务负责人并没有把这么多的州税号进行完整的申报，不仅有遗漏，还有错报的情况，导致了诸多州都产生了罚金利息，这些本来可以不会产生的问题，现在变成了非常棘手的难题。
（二）
无奈，该卖家只好重新找到沙之星跨境进行合作。
我们进行长达将近一个半月的时间梳理，才把客户半年来不合规的申报记录以及报税错误的问题进行梳理，并且帮助卖家去进行罚金申诉和免除。
因为沙之星的专业操作，有三个州税局都进行了罚金的免除，只要求卖家补交税金即可，总减少罚金金额达到近3万美金！
这对于卖家来说无疑是巨大的喜讯，因为在竞争激烈，同行压榨的情况下，不管怎么样，都是减少了损失，更为卖家减少了不必要产生的时间。
Shopify乃至独立站卖家需要注意的是，美国税务不仅是补税，更可能因为长期没有申报等等情况上升到法庭通知等，这些就可能涉及到官司，会更难处理。
所以还是那句话，税务合规，势在必行。
