美国的个人所得税系统是基于累进税率设计的，意味着收入越高，适用的税率也越高。个人所得税的计算涉及多个因素，包括收入、扣除额、抵免额和税率。本文将详细解读美国个人所得税的计算方法以及影响缴纳额度的各种因素。
一、收入的分类
首先，个人所得税的计算基于个人的总收入，这包括工资、薪水、小费、佣金、自营职业收入、投资收益、退休金、失业补偿金等。美国国税局（IRS）将收入分为以下几类：
1.普通收入：包括工资、薪水、小费、佣金、自营职业收入等。
2.资本利得：来自资产销售的收益，如股票、债券、房产等。
3.合格分红：某些退休账户的提取。
4.利息收入：来自储蓄账户、债券等的利息。
二、调整后总收入（AGI）
调整后总收入（Adjusted Gross Income，简称AGI）是计算个人所得税的起点。要得到AGI，需要从总收入中扣除以下项目：
个人退休账户（IRA）的贡献。
健保储蓄账户（HSA）的贡献。
教育储蓄账户（如529计划）的贡献。
个别退休金计划（如401(k)）的贡献。
业务费用。
移居费用。
学费和相关费用。
个人财产税（某些限制）。
州和地方所得税（某些限制）。
三、可调整扣除额
从AGI中扣除可调整扣除额（Adjustments to Income），得到可征税收入（Taxable Income）。可调整扣除额包括：
教师购买教学用品的费用。
个别教育费用。
工作相关搬迁费用（某些条件）。
自雇人士的健康保险费用。
退休储蓄贡献信贷（Saver's Credit）。
四、可征税收入（Taxable Income）
可征税收入是计算税款的最终基数。根据个人的婚姻状况、是否有依赖者等因素，IRS提供了不同的标准扣除额（Standard Deduction）或允许使用详细扣除（Itemized Deductions）来进一步减少税基。
五、税率和税级
美国个人所得税采用累进税率，2023年的税率范围从10%到37%不等，分为七个税级。税率取决于纳税人的可征税收入落在哪个税级区间内。以下是2023年的联邦个人所得税率表：
六、影响因素
除了上述计算步骤外，还有其他因素可能影响个人所得税的缴纳额度：
婚姻状况：单身、已婚联合申报或已婚分别申报会影响税率和标准扣除额。
依赖者：有无依赖者（如子女）会影响税率和可能的税收抵免。
税收抵免：如儿童税收抵免（Child Tax Credit）、教育税收抵免等。
税收优惠：某些特定情况下的税收优惠，如教育贷款利息扣除、退休储蓄贡献扣除等。
州税：大多数州都有自己的所得税系统，州税也会影响个人的总体税负。
结论
美国个人所得税的计算是一个复杂的过程，涉及多个步骤和可能的调整。了解如何计算以及影响税款的各种因素，可以帮助纳税人合理规划税务，确保遵守税法的同时，最大限度地减少税负。对于有特殊税务情况的纳税人，咨询税务专业人士是一个明智的选择。
