美国税改对个人所得税的影响：2021年最新动态

2017年底，美国国会通过了《减税与就业法案》（Tax Cuts and Jobs Act，简称TCJA），这是自1986年以来美国税法最大的一次改革。TCJA对个人所得税进行了广泛调整，这些调整在2018年开始生效，并对2021年的美国个人所得税产生了持续影响。以下是2021年美国税改对个人所得税影响的详细分析。

1. 税率结构调整
TCJA对个人所得税的税率结构进行了调整，将原来的七个税率档次减少到七个，并降低了大部分税率。2021年，这些税率档次和相应的税率如下：
10%：适用于收入在$0至$9,950之间的单身纳税人（或$0至$19,900的已婚联合申报纳税人）。
12%：适用于收入在$9,951至$40,525之间的单身纳税人（或$19,901至$81,050的已婚联合申报纳税人）。
22%：适用于收入在$40,526至$86,375之间的单身纳税人（或$81,051至$172,750的已婚联合申报纳税人）。
24%：适用于收入在$86,376至$164,925之间的单身纳税人（或$172,751至$329,850的已婚联合申报纳税人）。
32%：适用于收入在$164,926至$209,425之间的单身纳税人（或$329,851至$418,850的已婚联合申报纳税人）。
35%：适用于收入在$209,426至$523,600之间的单身纳税人（或$418,851至$628,300的已婚联合申报纳税人）。
37%：适用于收入超过$523,600的单身纳税人（或超过$628,300的已婚联合申报纳税人）。

2. 标准扣除额增加
税改法案显著提高了标准扣除额，2021年单身纳税人的标准扣除额为$12,550，已婚联合申报的标准扣除额为$25,100。这意味着许多纳税人将选择标准扣除而不是详细列出扣除项，因为标准扣除通常会提供更大的税收减免。

3. 个人免税额的取消
TCJA取消了个人免税额（Personal Exemption），这在2017年之前允许纳税人减少每个依赖者的税负。虽然这一变化被税率的降低和标准扣除额的增加所部分抵消，但对于有多个依赖者或高收入纳税人的家庭来说，这可能意味着更高的税负。

4. 依赖者信贷的增加
尽管个人免税额被取消，但TCJA增加了依赖者信贷（Dependent Credit），2021年每个依赖者的信贷额为$2,000。这有助于减轻有孩子或其他依赖者的家庭的税负。

5. 限制州和地方税（SALT）扣除
TCJA对州和地方税（SALT）的扣除进行了限制，2021年个人申报的SALT扣除上限为$10,000。这对于居住在高税州的纳税人来说是一个不利的变化，尤其是对于那些习惯于扣除较高州税和地方税的纳税人。

6. 房产税扣除的变化
房产税扣除在TCJA中也受到了限制，2021年房产税扣除上限为$10,000。这可能影响那些拥有高额房产税负担的纳税人。

7. 退休储蓄账户的调整
税改法案对个人退休账户（IRA）和401(k)等退休储蓄账户的贡献限额进行了调整。2021年，IRA的年度贡献限额为$6,000，而401(k)的年度贡献限额为$19,500。

8. 其他变化
除了上述变化，TCJA还包括了对教育储蓄账户（如529计划）的调整、对遗产税和赠与税的修改，以及对小企业主和个体经营者的影响等。

结论
2021年，美国税改对个人所得税的影响继续显现。虽然税率的降低和标准扣除额的增加为许多纳税人提供了减税，但SALT扣除的限制、个人免税额的取消以及其他一些变化可能对特定群体的纳税人产生了不利影响。纳税人应密切关注税法的变化，并在必要时寻求税务专业人士的帮助，以确保充分利用所有可用的税收优惠。